会计硕士#会计硕士[MPAcc]复试资料每日一练[28]

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时间：2021-09-0611:16:59

对于学习而言，方法特别重要。尤其是对于考研来说 ，在一定时间内掌握大量的知识点和答题技巧，并不是什么容易的事情 。决定考研的同学
，应先了解想要报考专业的基本信息，对于会计硕士考研的同学来说 ，复试成绩占整个考研成绩的比例比较大
，复试的专业课知识点，也需要提前了解和掌握 ，所谓知己知彼
，才能百战不殆。下面三人行考研网小编整理了“会计硕士(MPAcc)复试资料每日一练(28) ”，希望能帮助大家
。

1.(单选题)

甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元 ，其中研究阶段支出160万元
，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元 ，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途
，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元 。

A.380

B.570

C.700

D.665

2.(单选题)

甲公司于2019年12月1日收到与资产相关的政府补助1000万元(采用总额法核算)
。至2019年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目 ，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额 。甲公司2019年12月31日递延收益的计税基础为()万元
。

A.100

B.0

C.1000

D.900

3.(单选题)

甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度
，甲公司实际发生工资薪金支出为

4000万元，本期全部发放 ，发生职工教育经费300万元 。税法规定
，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出 ，不超过工资薪金总额8%的部分
，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是()。

A.转回递延所得税资产10万元

B.转回递延所得税资产5万元

C.增加递延所得税资产5万元

D.增加递延所得税资产10万元

4.(单选题)

甲公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付 。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元
。2016年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为()万元。

A.5000

B.800

C.0

D.4200

5.(单选题)

2016年1月1日 ，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期 、票面金额1000万元
，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元 ，不考虑相关费用
，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日 。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定 ，国债利息收入免交所得税
。2016年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为()万元。

A.40.89

B.63.24

C.13.24

D.0

1.[答案]D 。

解析：2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)
。

2.[答案]B。

解析：企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益
，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税 ，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额
，所以要纳税调增;未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减 。即递延收益的计税基础=账面价值1000-未来期间可以税前扣除的金额(实际发生时允许扣除)1000=0
。

3.[答案]B。

解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320(万元) ，实际发生300万元当期可扣除
，2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元，所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元) ，选项B正确 。

4.[答案]C
。

解析：税法规定
，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元 ，未来期间可以税前扣除的金额为0 。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元
，计税基础=账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000(万元)，产生的暂时性差异为0
。

5.[答案]D。

解析：2016年12月31日债权投资的账面价值=1022.35×(1+4%)=1063.24(万元) ，税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，不发生减值的情况下
，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异 。