会计硕士#2021MPAcc考研究生备考知识点#业招费税前扣除的计算基数

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时间：2020-06-1519:54:15

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[问]业务招待费税前扣除限额的计算基数
，是否包括“视同销售收入
”?

[答]《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报表的补充通知》(国税函[2008]1081号)附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中，填报说明规定 ，“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入
，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费 、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数
。

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条关于销售(营业)收入基数的确定问题也明确规定 ，企业在计算业务招待费
、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时
，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数 ，应以税法要求的收入为准
，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入 。