会计硕士#会计硕士备考指导之现金流量表的编制

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时间：2014-07-1111:39:11

(1)“处置固定资产和无形资产收回的现金净额 ”项目 ，反映小企业处置固定资产和无形资产取得的现金
，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“库存现金
” 、“银行存款”
、“固定资产清理 ”等科目的记录分析填列 。

(2)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金
”项目，反映小企业出售 、转让或到期收回短期投资
、长期股权投资而收到的现金 ，以及收回长期债券投资本金而收到的现金
。不包括长期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款 ” 、“短期投资
”
、“长期股权投资”、“长期债券投资 ”等科目的记录分析填列 。

(3)“取得投资收益收到的现金”项目
，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息
。本项目可以根据“库存现金
” 、“银行存款”、“投资收益 ”等科目的记录分析填列。

(4)“购建固定资产和无形资产支付的现金
”项目，反映小企业购买
、建造固定资产和取得无形资产支付的现金 。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款 ” 、“固定资产
”
、“在建工程”、“无形资产 ”等科目的记录分析填列
。

(5)“短期投资 、长期债券投资和长期股权投资支付的现金
”项目 ，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金
，包括企业取得短期股票投资
、短期债券投资、短期基金投资 、长期债券投资
、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金 、手续费等交易费用。本项目可以根据“库存现金”
、“银行存款 ”、“短期投资
” 、“长期债券投资”、“长期股权投资 ”等科目的记录分析填列 。

筹资活动产生的现金流量：

(1)“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期
、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金
”、“银行存款” 、“短期借款 ”
、“长期借款
”等科目的记录分析填列
。

(2)“吸收投资者投资收到的现金”项目 ，反映小企业收到的投资者投入的现金。本项目可以根据“库存现金 ”、“银行存款
” 、“实收资本”等科目的记录分析填列 。

(3)“偿还借款本息支付的现金 ”项目，反映小企业以现金偿还借款的本金和利息
。本项目可以根据“库存现金
”
、“银行存款”、“短期借款 ” 、“长期借款
”
、“应付利息”等科目的记录分析填列。

(4)“分配利润支付的现金 ”项目
，反映小企业实际支付的利润 。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款
” 、“应付利润”等科目的记录分析填列
。

经营活动产生的现金流量：

(1)“销售产成品
、商品、提供劳务收到的现金 ”项目，反映小企业本期销售产成品 、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金
”
、“银行存款”和“主营业务收入 ”科目的发生额分析填列 。

(2)“收到其他与经营活动有关的现金
”项目 ，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金
。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款 ”科目的发生额分析填列。

(3)“购买原材料、商品 、接受劳务支付的现金
”项目
，反映小企业本期购买原材料
、商品、接受劳务支付的现金 。本项目可以根据“库存现金” 、“银行存款 ”
、“原材料
”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列
。

(4)“支付的职工薪酬 ”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金” 、“银行存款
”
、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列 。

(5)“支付的税费 ”项目 ，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金
”、“银行存款” 、“应交税费 ”项目的本期发生额填列
。

(6)“支付其他与经营活动有关的现金
”项目
，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”
、“银行存款 ”等科目发生额分析填列 。