经济学#2016考研究生经济学要点——税收制度

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时间：2016-06-2611:11:04

税收制度简称“税制
”
，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系 ，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称 。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容
，如征税对象 、纳税人
、税率、纳税环节 、纳税期限
、违章处理等
。

广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质 、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的 。

税收制度的建立 ，一般应遵循以下原则

一是兼顾与可能的原则
。

二是促进国民经济发展的原则。

三是公平税负
，区别对待的原则 。

四是简化税原则

商品课税

1.商品课税的特征和功能

商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类
。就我国现行税制而言，包括增值税
、营业税、消费税 、土地增值税
、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言 ，商品课税有课征普遍;以商品和非商品的流转额为计税依据;实行比例税率;计征简便的特征 。

2.我国现行商品课税的主要税种

我国的商品课税有多个具体税种
，这里只简介具有代表性的主要税种及其基本制度规定，即增值税、营业税 、消费税 ，目的在于说明商品课税的课税对象、纳税人
、税率及计征方法等税制中的主要问题
。

所得课税

1.所得课税的特征和功能

所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。他具有四个方面的特征和优点：即税负相对公平;一般不存在重复征税问题
，不影响商品的相对价格;有利于维护国家的经济权益;课税有弹性 。

所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆 ，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。

我国的所得税有自身的特点：一是
，我国一向以商品课税为主，所得课税还刚刚起步
。二是 ，西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主
，而我国当前仍是以企业所得税为主，而个人所得税的地位和作用已经受到重视。

2.我国现行所得课税的主要税种

我国现行所得课税的主要税种有企业所得税、个人所得税 、外商投资企业和外国企业所得税以及土地增值税和农(牧)业税 。本书将分别按所得课税的主要税种简要介绍各税种的课税对象
、纳税人、税率和计征方法等税制中的主要问题
。

资源课税与财产课税的一般特征

财产课税和资源课税的特征包括：课税比较公平;具有促进社会节约的效能;课税不普遍 ，且弹性较差。

资源课税与财产课税

资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益
，开采或生产应税产品的单位和个人为资源税的纳税人，它的作用在于促进资源的合理开发和利用 ，调节资源级差收入 。资源税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理
，所得收入由中央政府与地方政府共享
。

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