会计硕士#2018会计专硕考研究生#长期债权投资

(1)溢折价的确定和摊销

① 、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值

②、直线法摊销：每期摊销额相等

③
、实际利率法摊销：溢价购入：债券账面价值逐期减少，债券账面价值*实际利率=投资收益也随之减少 ，溢价摊销额(应收利息-投资收益)逐期增加。折价购入：债券账面价值逐期增加，投资收益也随之增加
，折价摊销额(投资收益-应收利息)逐期增加 。如果是应付债券用实际利率法摊销溢折价，也是摊销额逐期增加。

(2)委托贷款的核算

1、科目设置：“委托贷款 ”一级科目 ，下设“本金” 、“利息
”
、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中
，按期限长短，分别在“短期投资 ” 、“长期债权投资
”反映
。

(3)当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数) ，计入当期损益借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备贷：长期投资减值准备