会计硕士#2017会计硕士考研究生#库存现金考点解析

类目：三人行考研网>会计硕士>正文

时间：2016-06-2117:55:44

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额 ，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金
，包括人民币现金和外币现金 。即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致
。

现金是企业中流动性最强的一种货币性资产，是立即可以投入流通的交换媒介 ，可以随时用其购买所需的物资
，支付有关费用，偿还债券 ，也可以随时存入银行。企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金
，用以购买零星材料，发放工资 ，缴纳税金
，支付手续费或进行对外投资活动 。企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付少的标志 ，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标
。

根据国家现金结算制度的规定
，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理 ，在规定的范围内使用现金。

一、规定现金的使用范围

1 、职工工资
，津贴，这里所说的职工工资指企业 ，事业单位和机关
，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴 。

2
、个人劳务报酬 ，指由于个人向企业，事业单位和机关
，团体，部队等提供劳务而由企业 ，事业单位和机关
，团体，部队等向个人支付的劳务报酬 ，包括新闻出版单位支付给作者的稿费
，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费 ，以及设计费
，装潢费，安装费 ，制图费
，化验费，测试费 ，咨询费，医疗费
，技术服务费，介绍服务理由 ，经纪服务费
，代办服务费，各种演出与表演费 ，以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定
，颁发给个人的科学技术，文化艺术 ，体育等方面的各种奖金
。

4 、各种劳保
，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金 ，抚恤金
，学生助学金，职工困难生活补助。

5
、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 ，如金银，工艺品
，废旧物资的价款 。

6、出差人员必须随身携带的差旅费
。

7 、结算起点(1000元)以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案 。

8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出
。如同采购地点不确定 ，交换不便
，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便 ，必须使用现金的支出。对于这类支出
，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章 ，开户银行审查批准后予以支付现金 。

除上述5
、6两项外
，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元 ，超过限额的部分根据提款人的要求
，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付
。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外 ，应经过开户银行进行转账结算。

二、规定企 、事业单位的库存现金限额

各开户单位的库存现金都要核定限额 。

1
、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的高额度
。核定单位库存限额的原则是
，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额 ，应按必要手续向开户银行提出申请 。

2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全
，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用 ，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定
，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位 ，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额
。边远地区和交通不便地区的开户单位
，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

库存现金限额每年核定一次 ，经核定的库存现金限额
，开户单位必须严格遵守 。其核定具体程序为：

(1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额
。

库存现金限额=每日零星支出额&times核定天数

每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)/月(或季)平均天数

(2)出开户单位填制“库存现金限额申请批准书 ”。

(3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见 ，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额 。

3 、各单位实行收支两条线
，不准“坐支
”现金
。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体 ，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行
，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间 ，如遇特殊情况需要坐支现金
，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行 ，便于银行对坐支金额进行监督和管理 。

4
、企业送存现金和提取现金
，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库 ”
。

5、现金管理“八不准
”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定 ，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：

(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金

(2)不准单位之间互相借用现金

(3)不准谎报用途套取现金

(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金

(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄

(6)不准保留账外公款

(7)不准发生变相货币

(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通 。

　　三 、库存现金的会计处理

1
、本科目核算企业的库存现金
。

企业有内部周转使用备用金的
，可以单独设置“备用金 ”科目。

2、企业增加库存现金，借记本科目 ，贷记“银行存款”等科目减少库存现金做相反的会计分录 。

3 、企业应当设置“现金日记账
”，根据收款凭证
、付款凭证
，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额 ，将结余额与实际库存额核对
，做到账款相符
。

4 、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

大家都知道专业课在研究生入学考试中扮演的角色非常重要 ，如果想总分获得得分
，专业课就必须考得分 。为了帮助同学们备考，三人行考研网特为广大学子推出2017考研系列备考专题 ，针对每一个科目要点进行深入的指导分析
，欢迎各位考生了解咨询
。同时，三人行考研网一直为大家推出 ，足不出户就可以边听课边学习
，为大家的考研梦想助力！