会计硕士#会计硕士会计硕士取胜口令#编制现金流量表

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时间：2016-11-1020:09:23

利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误
。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解 ，我们在口诀后边详细阐述 。

看到收入找应收
，未收税金分开走
。

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调 ，差异留在后面找 。

财务费用有例外
，注意分出类别来
。

所得税你直接转，营业外找固资产。

坏账工资折旧摊销 ，哪来哪去反向抵销 。

为职工支付有多少
，单独处理分类思考
。

解释：

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金 ，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点
，所以，我们看到营业收入 ，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分
，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外 ，有关贴现的处理
，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调 。例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元
。但是从期初 ，期末的报表看
，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整 ，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付
，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金 ”的处理时，找应付科目 ，同时考虑存货的期初
，期末变动值，看是否与此项目有关 ，有关的调整 。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找
”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金
”。而后面把6项内容仅调回来
。这6项内容是：坏账准备
，待摊费用，累计折旧 ，无形资产摊销
，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)

第④句“财务费用有例外 ，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转
，营业外找固资产 ”所得税直接结转，营业外收入 ，营业外支出
，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的 ，自然就要找固定资产了 。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量
，那么就反向抵回来就可以了
。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊 ，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金
”核算时
，需调整2项内容 。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资
，应付福利费，待摊费用 ，应交税金(进项税额) 。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金 ”的核算时
，需要调整6项内容
。坏账准备，待摊费用 ，累计折旧
，应付管理人员工资，应付管理人员福利费 ，无形资产摊销。

大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律 。

①与损益有关的项目(9项)调整净利润
。固定资产(4项)：减值准备
，折旧，处置损失 ，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销 。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过
，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用 、待摊费用
。

②与损益无关的项目(四项)：存货 ，递延税款
，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益
”当使所有者权益增加时 ，调减净利润当使所有者权益减少时
，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 ，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加
，则说明“资产”方减少
、负债不变情况下“所有者权益 ”减少，因为折旧不影响现金流量 ，所以要把这部分往净利润中增加
，其他各项都仿照进行处理 。