会计硕士#会计硕士知识点详解#出纳工作的流程

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时间：2016-06-2213:40:52

出纳人员办理资金收支业务要求有章可循 ，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证出纳工作的质量 。

(1)资金收入的处理。

①清楚收入的金额和来源
。出纳人员在收到一笔资金之前
，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱 ，收什么性质的钱
，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：

确定收款金额 。如为现金收入，应考虑库存限额的要求
。

明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况 ，对于收到的背书支票或其他代为付款的情况
，应由经办人加以注明 。

收到销售或劳务性质的收入
。出纳人员应当根据有关的销售(或劳务)合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款 、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理 ，保证账实一致。

收回代付、代垫及其他应付款 。出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符
，具体包括单位为职工代付的水电费
、房租、保险金 、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款 ，单位交纳的押金等
。

②清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后
，进行清点核对，清点时应沉着冷静 ，不要图快 。其业务如下：

现金清点
。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺
、假钞等特殊问题
，应由经办人负责。

银行核实 。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询的 ，只能作为参考
，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入 ，进行账务处理。

清点核对无误后
，按规定开具发票或内部使用的收据
。如果收入金额较大的，应及时上报有关领导 ，便于资金的安排调度
，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫 ”章。

如果清点核对并开出单据后 ，再发现现金短缺或假钞
，应由出纳人员负责 。

③收入退回
。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清 ，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位
，重新办理收款。

(2)资金支出的处理 。

①明确支出的金额和用途
。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额 ，合理安排资金。

明确收款人 。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款
，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后 ，方可办理付款手续
。

明确付款用途。对于不合法 、不合理的付款应当坚决给予抵制
，并问有关领导予电汇报，行使出纳人员的工作权力 ，用途不明的
，出纳人员可以拒付 。

②付款审批
。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途 ，并对付款事项的真实性和准确性负责。

有关证明人的签章 。经办人的付款用途中
，涉及到实物的，应当有仓库保管员或实物负责人的签收涉及到差旅
、销售费用等的 ，应当有证明人或知情人加以证明。

有关领导的签字
。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。

到财务部门办理付款 。收款人持内容完备的付款单证
，报经会计审核后，由出纳办理付款
。

③办理付款。付款是资金支出中关键的一环 ，出纳人员应当特别谨慎
，要用如临深渊、如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出 ，发生差错是很难追回的 。严格核实付款金额 、用途及有关审批手续
。

现金付款。双方应当面点清 。在清点过程中发现短缺
、假钞等情况
，由出纳员负责
。

银行付款。开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容 ，保证要素完整、印鉴清晰 、书写正确
，如为现金支票，应附领票人的姓名
、身份证号码及单位证明 。办理转账或汇款时 ，出纳人员应书写准确、清晰 、完整
，保证收款人能按时收到款项
。

付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的 ，银行单据直接作为已付款证明 。

如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况
，应由收款经办人负责。

④付款退回
。如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因 ，如因我方责任引起的
，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延如因己方责任引起的 ，应由对方重新补办手续方可办理。

2资金收支的账务处理

出纳人员的账务处理相对而言较为简单
，其程序与会计处理基本一致 。具体可分为：

(1)按照经济业务内容设置出纳账户
。

(2)按照各项规章制度审核原始凭证。

(3)根据复式记账原理填制记账凭证 。

(4)登记出纳日记账和相关备查簿
。

(5)财产清查，保证账实相符、账账相符。

(6)编制出纳报告 。

(7)保管出纳资料 ，按规定办理移交手续
。

3出纳工作的阶段日程

出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的
，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念 ，以保证出纳业务得到及时处理
，出纳信息得到及时反映。

(1)上班及时，检查现金
、有价证券及其他贵重物品 。

(2)向有关领导及会计主管请示资金安排计划
。

(3)列明当天应处理的事项 ，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。

(4)按顺序办理各项收付款业务 。

(5)当天下班前
，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。

(6)因特殊事项或情况，造成工作未完成的 ，应列明未尽事项
，留待翌日优先办理
。

(7)根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。

(8)当天下班前 ，出纳人员进行账实核对
，必须保证现金实有数与日记账、总账相符收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实 ，使银行存款日记账 、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符 。

(9)每月终了3天内
，出纳人员应当对其保管的支票
、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点 ，按顺序进行登记核对
。

(10)其他出纳工作的办理。

(11)当天下班前
，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜 ，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象 。