管理学#中公考研究生2018考研究生管理学考前冲刺白皮书---审计控制

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时间：2020-08-2512:01:35

审计控制是运用审计方法系统评价经营活动的工作质量的一种控制方法。包括对计划、组织 、领导、生产
、研究开发、营销和人事等方面工作内容广泛的评价 。审计的目的在于评估各类活动是否达到应有的标准 ，找出存在的问题。根据审查主体和内容的不同，可将审计控制分为三种类型：

(1)外部审计
。

外部审计是指由外部机构(如会计师事务所)选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。为了检查财务报表及其反映的资产与负债的账面情况与企业真实情况是否相符
，外部审计人员需要抽查企业的基本财务记录，以验证其真实性和准确性 ，并分析这些记录是否符合公认的会计准则和记账程序 。

外部审计实际上是对企业内部虚假 、欺骗行为的一个重要而系统的检查
，所以它起到一种鼓励诚实
、约束违规和违法行为发生的作用
。

外部审计的优点是审计人员与企业经营管理者不存在行政上的依附关系，不受经营者的制约 ，只需对国家、社会和法律负责
，所以它能够保证审计的独立性和公正性。但是，外部审计也存在一些不足：一方面是由于外来的审计人员不了解内部的组织结构 、生产流程和经营特点 ，在对具体业务的审计过程中
，可能会产生困难另一方面，处于被审计的内部组织成员可能会产生抵触情绪 ，不愿积极配合工作
，这就可能增加审计工作的难度 。

(2)内部审计
。

内部审计是由企业内部机构或由财务部门的专职人员来独立进行的审计。内部审计不仅要像外部审计那样核实财务报表的真实性和准确性，而且还要分析企业的财务结构是否合理不仅要评估财务资源的利用效率 ，而且还要检查和分析企业控制系统的有效性不仅要检查目前的经营状况，而且还要提供改进这种状况的建议 。

内部审计是企业经营控制的一个重要手段
，其作用主要表现在三个方面：

①提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达到既定目标和执行既定政策的手段

②可以提供有关改进企业政策
、工作程序和方法的对策建议

③有助于推行分权化管理
。企业的控制系统越完善，控制手段越合理 ，越有利于分权化管理。

(3)管理审计 。

管理审计是对企业所有管理工作及其绩效进行多方面系统地评价和鉴定的一种方法
，它比内部审计和外部审计的范围都要广泛
。管理审计虽然也可以组织内部的有关部门进行，但为了保证某些敏感领域得到客观的评价 ，企业通常聘请外部的专家来进行。管理审计利用公开记录的信息
，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的水平 。

管理审计经过对整个组织的管理缋效进行评价 ，为指导企业在未来改进管理系统的结构、工作程序和结果提供了依据。但管理审计也存在不足
，主要是过多地评价组织过去的努力和结果，而不注重？和指导未来的工作 ，这一点需要在实际工作中不断地改进和完善
。